Предположим, сумма $120000$ руб. дана «включая НДС» (ставка $20\%$). Тогда чистая стоимость $=120000/1,2=100000$ руб., НДС $=20000$ руб. Ниже — типовые проводки и краткие пояснения по НДС и налогу на прибыль (РСБУ).
1) Покупатель (вернул поставщику)
- Первично при получении товара (для понимания исходных проводок):
- Дт $41$ — Кт $60$ на сумму чистой стоимости: Дт $41$ $100000$ / Кт $60$ $100000$ - Дт $19$ — Кт $60$ на сумму НДС: Дт $19$ $20000$ / Кт $60$ $20000$ (в сумме Кт $60$ $120000$)
- При возврате товара поставщику (корректировка обязательства, списание ТМЦ и отмена входного НДС):
- Дт $60$ — Кт $41$ $100000$ - Дт $60$ — Кт $19$ $20000$ (в сумме Дт $60$ $120000$)
- Если поставщик возвращает деньги покупателю: Дт $51$ — Кт $60$ $120000$.
Пояснение по налогам (покупатель):
- По НДС: покупатель уменьшает ранее принятый к вычету входной НДС на сумму $20000$ в том отчетном (налоговом) периоде, когда получено корректировочное письмо/счет‑фактура от поставщика или фактически осуществлён возврат.
- По налогу на прибыль (РСБУ): уменьшение расходов/себестоимости приобретения на чистую сумму $100000$, что корректирует налоговую базу по прибыли в периоде возврата (или с учётом правил исправления ошибок, если возврат относится к закрытым периодам).
2) Продавец (получил возвращённые бракованные товары)
- Первично при продаже (для понимания):
- Дт $62$ — Кт $90.1$ $100000$ (выручка без НДС)
- Дт $62$ — Кт $68.1$ $20000$ (НДС с реализации)
- Отражена себестоимость: Дт $90.2$ — Кт $41$ на балансовую стоимость (себестоимость) возвращённых ТМЦ — обозначим $S$.
- При возврате товара (аннулирование выручки и НДС, восстановление ТМЦ):
- Дт $90.1$ — Кт $62$ $100000$ (коррекция выручки)
- Дт $68.1$ — Кт $62$ $20000$ (коррекция НДС к уплате)
- Для восстановления остатков: Дт $41$ — Кт $90.2$ $S$ (возврат себестоимости на склад)
- Если продавец возвращает деньги покупателю: Дт $62$ — Кт $51$ $120000$.
Пояснение по налогам (продавец):
- По НДС: продавец уменьшает налоговую задолженность по НДС на сумму $20000$ — отражается в декларации по НДС в периоде оформления корректировочного счет‑фактуры/возврата.
- По налогу на прибыль (РСБУ): уменьшается выручка на $100000$ и восстанавливается запас на балансовую стоимость $S$; итоговое влияние на прибыль зависит от разницы между скорректированной выручкой и восстановленной себестоимостью.
3) Замечания и практика оформления
- Юридически/документально: поставщик должен оформить корректировочный счет‑фактуру (или корректировочный документ) и/или акт возврата брака; эти документы являются основанием для корректировок в учёте и в декларациях.
- Если сумма $120000$ дана без НДС — просто замените числам: чистая стоимость $=120000$, НДС $=120000\cdot 0,2=24000$ и проводки делаются соответственно (с учётом того, что «гросс» будет $144000$).
- Для вопросов, связанных с корректировками в уже сданных налоговых периодах, возможна необходимость сдачи уточнённых деклараций по НДС/налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством.
Если нужно, подставлю конкретные проводки для варианта «120 000 без НДС» или укажу пример с конкретной себестоимостью $S$.