Вводные (предположения, которые можно изменить по факту):
- Стоимость основного средства (без НДС): $1200000$ руб.
- Ставка НДС: $20\%$.
- Срок полезного использования (СПИ): $5$ лет.
- Доп. расходы (транспорт, монтаж и т.п.): отсутствуют (если есть — включаются в первоначальную стоимость).
- ОС поступило в готовом к эксплуатации виде (если требуется монтаж — см. примечание).
1) Определение первоначальной стоимости:
- Общая формула: $$C_0=P_{\text{без НДС}}+\sum \text{доп. расходов}.$$ - При наших данных: $$C_0=1200000+0=1200000(\text{руб.}).$$
2) Расчет НДС:
- Если цена дана без НДС: НДС = $1200000\times 0,20=240000$ руб.
- Сумма к оплате поставщику = $1200000+240000=1440000$ руб.
(Альтернативный вариант — если сумма $1200000$ — это с НДС: тогда НДС = $1200000\times \frac{20}{120}=200000$, а стоимость без НДС = $1000000$.)
3) Бухгалтерские проводки (вариант: цена указана без НДС, ОС готово к эксплуатации)
- Получен товар/акт и счет-фактура:
Дт $19$ «НДС по приобретенным ценностям» — $240000$
Дт $01$ «Основные средства» — $1200000$
Кт $60$ «Расчеты с поставщиками» — $1440000$
- Оплата поставщику (банковский перевод):
Дт $60$ — $1440000$
Кт $51$ «Расчетный счет» — $1440000$
(Если ОС требовало монтажа: при получении — Дт $19$ $240000$, Дт $08$ «Вложения во внеоборотные активы» $1200000$ — Кт $60$ $1440000$; при вводе в эксплуатацию — Дт $01$ $1200000$ — Кт $08$ $1200000$.)
4) Учет НДС:
- Дт $19$ отражает входной НДС ($240000$), который уменьшается при расчете с бюджетом в составе НДС к уплате в декларации. Дополнительной проводки для «списания» НДС в момент покупки не требуется — он учитывается в декларации.
5) Начисление амортизации (линейный метод, пример):
- Формула годовой амортизации: $$A_{\text{год}}=\frac{C_0}{T}.$$ - При $C_0=1200000$, $T=5$: $$A_{\text{год}}=\frac{1200000}{5}=240000(\text{руб./год}).$$ - Месячная амортизация: $$A_{\text{мес}}=\frac{240000}{12}=20000(\text{руб./мес}).$$
Проводка при ежемесячном начислении (пример — относить на производство, используйте соответствующий субсчет: $20,26,44$ и т.д.):
- Дт $20$ (или $26$, $44$ — в зависимости от назначения) — $20000$
Кт $02$ «Амортизация основных средств» — $20000$
6) Прочие моменты (кратко):
- Все доп. расходы (монтаж, доставка, таможня, пусконаладочные работы) включаются в первоначальную стоимость и капитализируются аналогичной проводкой (на 01 или 08 при монтаже).
- При передаче ОС в эксплуатацию, если использовался 08: Дт $01$ — Кт $08$.
- При выбытии/продаже — отдельные проводки по реализации и списанию остаточной стоимости.
Краткий свод проводок (вариант «без НДС в цене, сразу в эксплуатацию»):
1) Дт $19$ $240000$; Дт $01$ $1200000$ — Кт $60$ $1440000$.
2) Дт $60$ $1440000$ — Кт $51$ $1440000$.
3) Ежемесячно: Дт $20$ (или др.) $20000$ — Кт $02$ $20000$.
Если нужно — приведу те же проводки для варианта «цена включает НДС» или при наличии монтажных расходов.