Коротко — план аудита и ключевые процедуры для склада металлургического предприятия.
1) Последовательность процесса аудита остатков
- Планирование и оценка рисков: определить значимость, уровень рисков и уязвимые статьи (сплавы, лом, WIP, готовая сталь).
- Ознакомление с внутренним контролем: приёмка (весы, тикеты), хранение, перемещения, списание, учётные программы, калибровка весов/анализаторов.
- Подготовка к инвентаризации: выбор даты/периода, выбор методики отбора (статистическая/непроизводственная), согласование с руководством склада.
- Наблюдение за физической инвентаризацией: присутствовать при пересчёте, фиксировать несоответствия, делать контрольные пересчёты по выборке.
- Тестирование учёта и оценок: сверка карточек складского учёта с физически найденным, проверка оценок по себестоимости и нормативам потерь.
- Аналитические процедуры и сравнения: обороты, оборачиваемость, сравнение с планом/прошлыми периодами.
- Документальная проверка и завершающие процедуры: проверка корректировочных проводок, подтверждений третьих лиц, проверка показателей после даты баланса (последующие отгрузки/поступления).
- Заключение и отчётность: выявленные отклонения, рекомендации по контролям и корректировкам.
2) Типичные процедуры для выявления занижения или завышения остатков
A. Физическая проверка и выборочные пересчёты
- Наблюдение за полной инвентаризацией и проведение контрольных пересчётов по рискованным позициям.
- Повторный пересчёт позиций с крупной стоимостью или неоднозначным состоянием.
B. Сверка учётных данных и первичных документов
- Трассировка: для выявления завышения — провести от записей в учёте к первичным документам (весовые талоны, накладные), для выявления занижения — от первичных документов к учёту.
- Проверка корректности записей о приёмках/расходах вокруг даты отчётности (cut‑off test).
C. Проверка оценки (стоимости) и калькуляций
- Пересчёт себестоимости единицы: проверить применение нормативов расхода металла, поправки на влажность и потери при транспортировке/переработке.
- Оценка остатков по более выгодной/реальной цене: проверка резервов на обесценение, дефекты, обрыв поставок.
- Формулы для аналитики: оборот запасов $\text{Turnover}=\frac{\text{COGS}}{\text{Average inventory}}$, дни хранения $\text{Days on hand}=\frac{\text{Average inventory}}{\text{COGS}}\times 365$.
D. Проверка веса и измерений (металлургические особенности)
- Сверка весов с тикетами весогабаритных мостов; проверка калибровочных актов.
- Контроль за переводом объём→вес (плотность, влажность); проверка применения коэффициентов усадки/расхода.
- Сверка хим. состава/сертификатов партий (сплавы, легирующие добавки) — чтобы убедиться, что не занижена стоимость из‑за неверной классификации.
E. Документальные подтверждения и внешние связи
- Запрос подтверждений у контрагентов (консигнация, склад третьих лиц).
- Проверка договоров, залогов/обременений на запасы.
F. Аналитические и сопоставительные тесты
- Сравнение остатков по номенклатуре с производственными планами и технологическими нормами (аномально большие/малые запасы).
- Анализ отклонений от средних показателей подразделений и временных рядов.
G. Проверка корректирующих проводок и операций в «конце периода»
- Анализ журналов проводок на наличие массовых корректировок остатков вблизи даты баланса.
- Тестирование оснований для списаний, перераспределений, переоценок.
H. Специфичные тесты на фальсификации
- Поиск «слабых мест»: пустые паллеты с фиктивными наклейками, дублирование бирок, скрытые участки хранения.
- Сопоставление фото/видеоматериалов инвентаризации с учётом записей.
3) Что конкретно проверить на металлургическом складе (контрольный список)
- Весовые талоны и калибровки мостов.
- Сертификаты партий и лабораторные испытания.
- Документы приёмки/отгрузки (разрывные места/в пути).
- Протоколы инвентаризации и корректировочные акты.
- Нормативы потерь/усадок и их применение.
- Счёт‑фактуры/договора на консигнацию и хранение у третьих лиц.
- Журналы проводок и операции «под конец периода».
Вывод: сочетание наблюдения за физической инвентаризацией, выборочных пересчётов, строгой проверки cut‑off, документальной трассировки и аналитики по показателям оборота позволяет обнаружить завышение или занижение остатков на металлургическом складе.