Ситуация не полностью однозначна (указана только «стоимость $150000$ руб.»). Привожу варианты проводок и порядок корректировки НДС и налога на прибыль для двух типичных случаев.
1) Если $150000$ — цена без НДС (стандартная ставка $20\%$):
- НДС = $150000\times 0.20=30000$.
- Итого с НДС = $150000+30000=180000$.
Типичные первичные записи при поступлении (для контекста):
- Дт $41$ Кт $60$ — $150000$ (товар);
- Дт $19$ Кт $60$ — $30000$ (НДС к вычету).
Проводки при возврате (после получения корректировочного документа/кредит-ноты от поставщика):
- Дт $60$ Кт $41$ — $150000$ (аннулирование долга за товар);
- Дт $60$ Кт $19$ — $30000$ (аннулирование ранее принятого к вычету НДС).
Если поставщик возвращает деньги — получение оплаты:
- Дт $51$ Кт $60$ — $180000$ (поступил возврат средств).
2) Если $150000$ — цена ВКЛЮЧАЯ НДС (т.е. брутто):
- НДС = $\frac{150000}{1.20}\times 0.20=25000$ (или $150000-\frac{150000}{1.20}=25000$);
- Чистая стоимость товара = $\frac{150000}{1.20}=125000$.
Первичные записи:
- Дт $41$ Кт $60$ — $125000$;
- Дт $19$ Кт $60$ — $25000$.
При возврате:
- Дт $60$ Кт $41$ — $125000$;
- Дт $60$ Кт $19$ — $25000$.
Возврат денег от поставщика:
- Дт $51$ Кт $60$ — $150000$.
Корректировка НДС:
- Сумма входного НДС, принятого ранее к вычету (счёт‑фактура поставщика), должна быть уменьшена в том налоговом периоде, в котором получен корректировочный документ от поставщика. В учёте это делается проводкой Дт $60$ Кт $19$ (см. выше). Для отражения в декларации по НДС — уменьшаете сумму к вычету на соответствующую сумму НДС в периоде получения корректировки.
Коррекция налога на прибыль:
- Если в налоговом учёте стоимость товара уже была списана в расходы (например, товар оприходован и затем списан как расход до возврата), то при возврате вы уменьшаете расходы, соответственно увеличится налогооблагаемая база в момент корректировки — делается в том периоде, когда произошёл возврат/получена корректировка. Проводка в бухгалтерском учёте (аннулирование списания) зависит от того, как ранее учитывали списание.
- Если товар вернули до момента включения в расходы (он находился на учёте как ТМЦ), то на налог на прибыль влияние отсутствует — просто уменьшаются запасы.
- Важно иметь документальное подтверждение (кредит-нота, корректировочный счёт‑фактура) — именно этот документ даёт основание для уменьшения входного НДС и корректировки налоговой базы.
Краткое практическое правило:
- Получили корректировку от поставщика → делаете зеркальные проводки по аннулированию Дт $41$ и Дт $19$ (через Кт $60$); затем, при возврате денег — Дт $51$ Кт $60$.
- Для НДС — уменьшаете вычет в декларации в период получения корректировки.
- Для налога на прибыль — корректируете расходы/налоговую базу только если первоначально расходы уже были признаны в налоговом учёте; в противном случае влияния нет.
Если нужно, приведу проводки под конкретную комбинацию (покупка оплачивалась/не оплачивалась, какой был документ), укажите, пожалуйста, уточнения.