Особенности учета НДС при международной торговле (кратко):
- Нулевая ставка по экспорту: экспорт товаров обычно облагается по ставке $0\%$ при наличии подтверждающих документов (экспортная таможенная декларация, транспортные документы, подтверждение вывоза).
- Место поставки и характер операции: определяет, облагается ли НДС у продавца, или применяется механизм самоначисления (reverse charge) у импортера/получателя услуг.
- Доказательства экспорта: экспортная декларация (SAD/ЭКСПОРТ), коносамент/CMR/авиа‑накладная с датами и соответствием товара, подтверждение таможни — без них нулевая ставка рискует быть оспорена.
- Ввозной НДС: начисляется на таможенную стоимость с добавлением таможенных пошлин, акцизов и прочих включаемых платежей — база для НДС при импорте. Формула:
$$\text{ImportVAT}=(\text{CustomsValue}+\text{CustomsDuty}+\text{Excise}+\text{OtherCosts})\times \text{VATRate}$$
- Таможенная стоимость и классификация: правильный код ТН ВЭД (HS) определяет ставку пошлины; ошибка ведёт к неверным пошлинам и базе НДС.
- Валютные курсы: таможенные расчёты и бухгалтерский учет требуют корректного курса (дата таможенной оценки/платежа). Формула перевода:
$$\text{LocalValue}=\text{ForeignValue}\times \text{ExchangeRate}$$
- Специальные режимы: склад временного хранения, переработка на экспорт/импорт, возврат пошлин (drawback) влияют на момент и размер НДС/пошлин.
- Восстановление входного НДС: экспортер, применяющий нулевую ставку, обычно сохраняет право на вычет входного НДС при наличии документов. Итог:
$$\text{VATPayable}=\text{OutputVAT}-\text{InputVAT}$$
где при экспорте $\text{OutputVAT}=0$ при соблюдении условий.
- Сроки и документы для возмещения: соблюдение сроков представления деклараций и наличия полного пакета доказательств важно для возврата НДС.
Алгоритм проверки корректности расчетов НДС и таможенных платежей (шаги):
Шаг $1$: Собрать входные документы
- коммерческий счёт-фактура, контракт, инвойс; транспортные документы (коносамент, CMR, AWB); экспортная/импортная таможенная декларация (номер/печать); платёжные документы; сертификаты происхождения (при преференциях).
Шаг $2$: Определить тип операции и место поставки
- экспорт (товар покинул юрисдикцию) → проверить возможность нулевой ставки ($0\%$); внутри‑ЕАЭС/ЕC/третьи страны — разные правила.
Шаг $3$: Проверить доказательства экспорта/импорта
- наличие таможенной декларации с датой вывоза, грузовых документов с совпадающими датами/количествами, подтверждение получения за пределами страны. Без них нулевая ставка ставится под вопрос.
Шаг $4$: Проверить классификацию и таможенную стоимость
- сверить HS-код, тарифную ставку; пересчитать таможенную стоимость в местной валюте:
$$\text{CustomsValueLocal}=\text{CustomsValueForeign}\times \text{Rate}$$
- проверить, включены ли в базу все корректные элементы (доставка, страхование, бондовые сборы, комиссионные, если требуются).
Шаг $5$: Рассчитать таможенную пошлину и иные сборы
- $$\text{CustomsDuty}=\text{CustomsValue}\times \text{DutyRate}$$
- учесть акцизы и иные обязательные платежи.
Шаг $6$: Рассчитать импортный НДС (если ввоз) по формуле из шага $4$ выше.
- проверить применяемую ставку НДС и что база включает пошлины/акцизы, если это требуется законом.
Шаг $7$: Сверить НДС по бухгалтерским проводкам и НДС‑декларации
- проверить сумму выходного НДС (экспорт $\text{OutputVAT}=0$ при нулевой ставке), входного НДС и итоговой позиции:
$$\text{VATPayable}=\text{OutputVAT}-\text{InputVAT}$$
- убедиться, что вычеты подтверждены документально.
Шаг $8$: Проверить применение специальных режимов и льгот
- наличие разрешений на временный ввоз/переработку, документы для возврата пошлин (drawback), справки о реэкспорте.
Шаг $9$: Верифицировать сроки и обменные курсы
- курс, применённый таможней/бухгалтерией; даты операций соответствуют датам в документах; соблюдение сроков представления деклараций и запросов на возврат.
Шаг $10$: Проверить расчёты при преференциях по происхождению
- наличие сертификата происхождения, правильность процедуры преференциального ввоза/вывоза и учёта льгот.
Шаг $11$: Сверка с банком и доказательство оплаты/перечисления средств
- проверка соответствия сумм в инвойсе и фактических платежей, курсов, комиссий.
Шаг $12$: Финальная ревизия и документирование риска
- подготовить чек‑лист найденных несоответствий, считать штрафы/пени при ошибках; при необходимости провести корректировки в декларациях/таможенных документах.
Контрольные формулы (сводно):
- Пошлина: $$\text{CustomsDuty}=\text{CustomsValue}\times \text{DutyRate}$$
- Импортный НДС: $$\text{ImportVAT}=(\text{CustomsValue}+\text{CustomsDuty}+\text{Excise}+\text{OtherCosts})\times \text{VATRate}$$
- Пересчёт валют: $$\text{LocalValue}=\text{ForeignValue}\times \text{ExchangeRate}$$
- Итоговый НДС к уплате/возврату: $$\text{VATPayable}=\text{OutputVAT}-\text{InputVAT}$$
Короткие рекомендации по минимизации рисков:
- хранить полный пакет доказательств экспорта; заранее согласовывать HS‑коды и таможенную стоимость; применять правильные курсы и хранить расчёты; учитывать особенности специальных режимов; при сомнениях — запросить письменные разъяснения таможни/налогового органа.