Варианты отражения и первоначальные проводки
1) Покупка в кредит (долгосрочный займ / отсрочка платежа 3 года)
- при получении оборудования и оплате части:
$Дт01(или08)5000000$ —увеличение ОС;
$Кт511000000$ —уплата наличных/безналичных;
$Кт674000000$ —долгосрочный кредит/отсрочка (на 3 года).
- в зависимости от графика платежей: по мере наступления срока текущей части (сумма, подлежащая уплате в течение 12 мес.) делается перераспределение:
$Дт67X$;
$Кт66X$ (или $Кт60$ при задолженности перед поставщиком), где $X$ = текущая часть долга.
2) Финансовая аренда (если условия договора квалифицируют как финансовый лизинг / аренда с правом выкупа)
- на дату начала договора (если признаётся как актив по праву пользования или ОС):
$Дт01(правопользования)5000000$;
$Кт511000000$;
$Кт674000000$ —обязательство по аренде.
- далее: начисление амортизации:
$Дт20/26/44(расходы)$;
$Кт02(накопленнаяамортизация)$;
и начисление процентов по обязательству:
$Дт91/99(проценты)$;
$Кт67(илиотдельныйсчетобязательств)$.
Примечание: выбор варианта зависит от содержания договора (переходит ли право собственности, кто несёт риски и т.д.). Учтите НДС при покупке (если применимо) — выделяется в учёте отдельно (Дт 19 / Кт 60 и т.д.).
Влияние на коэффициенты ликвидности и задолженности
- Текущий коэффициент (коэффициент текущей ликвидности):
$CR=\frac{Оборотныеактивы}{Краткосрочныеобязательства}$.
Сразу после сделки оборотные активы уменьшаются на $1000000$ (денежные средства), краткосрочные обязательства — не обязательно (если долг отражён как долгосрочный). Следовательно, при прочих равных $CR$ как правило снижается (из‑за уменьшения денежных средств). Если часть долга переклассифицируется в краткосрочную (текущая часть), $CR$ снизится сильнее.
- Кислотный коэффициент (быстрая ликвидность):
аналогично уменьшится из‑за снижения денежных средств:
$Quick=\frac{Быстрыеактивы}{Краткосрочныеобязательства}$ — тенденция к снижению.
- Коэффициенты задолженности:
- Доля заёмных средств в активах:
$DebtRatio=\frac{Всегообязательств}{Всегоактивов}$.
После операции $Всегообязательств$ увеличатся на $4000000$, активы — на $5000000$. Новое значение:
$\frac{L+4000000}{A+5000000}$. Направление изменения зависит от исходного соотношения, но общий объём обязательств вырос — нагрузка на баланс увеличилась.
- Коэффициент «долг/капитал»:
$D/E=\frac{Заёмныесредства}{Собственныйкапитал}$.
Собственный капитал не изменился при первоначальном признании, заёмные средства выросли на $4000000$ ⇒ $D/E$ однозначно увеличится.
Краткая рекомендация
- Если договор — обычный банковский/поставщицкий кредит: отражайте как в варианте (1) с учётом текущей части.
- Если договор — лизинг по критериям финансовой аренды — используйте вариант (2) и отражайте амортизацию и проценты.
- Оцените график платежей, чтобы точно рассчитать текущую часть долга $X$ и прогнозно пересчитать $CR$, $Quick$ и $D/E$.