Кратко и по делу — сравнение и практические рекомендации.
Влияние на неравенство
- Плоский налог: после‑налоговый доход $y^{\prime }=(1-\tau )y$. Эффект перераспределения ограничен — относительные разницы сохраняются, средняя прогрессивность низкая, поэтому снижение Джини невелико.
- Прогрессивный налог: $y^{\prime }=y-T(y)$ с $T^{\prime }(y)$ растущим по доходу; при прочих равных уменьшает доходы верхних слоёв сильнее и снижает Джини. Формально пост‑налоговая неравенство определяется распределением $F(y)$ и функцией налогов $T$: $G_{post}=G(F(y-T(y)))$. Эффективность перераспределения выше при хорошей таргетированности и низких утечках.
Стимулы к труду
- Ключевой параметр — эластичность предложения труда по чистому доходу/нетто‑ставке, $e$. Высокие предельные ставки уменьшают стимулы: при прогрессивной шкале маргинальные ставки для верхнего дохода выше, значит риск снижения труда/усердия или уклонения выше.
- Общая выручка‑реакция через Laffer: если $R(\tau )=\tau Y(\tau )$, то $\frac{dR}{d\tau }=Y(\tau )(1+ϵ(\tau ))$, где $ϵ(\tau )=\frac{\tau Y^{\prime }(\tau )}{Y(\tau )}$. При больших абсолютных отрицательных $ϵ$ рост ставки может снизить выручку.
- На практике для низкооплачиваемых работников стимулы мало чувствительны; для мобильных/высокооплачиваемых — более чувствительны.
Фискальная устойчивость (возможности пополнения бюджета и устойчивость доходов)
- Прогрессивный налог обладает большим потенциалом мобилизации при растущих верхних доходах (увеличивает прогрессии потребности по кризисам), но требует сильной администр. и борьбы с уклонением. Доходы от корпоратив/инвестиционного налога более волатильны.
- Плоский налог проще в сборе, дешевле администрировать и меньше стимулов к уклонению за счёт прозрачности; но при ограниченном налоговом базисе и высокой неформальности суммарные поступления могут быть ниже и менее прогрессивны.
- Для небольших открытых экономик высокие ставки на капитал/высокие доходы приводят к утечкам капитала и налоговой конкуренции.
Компромиссы по уровням развития
- Развитые страны (высокая админ. способность, низкая неформальность): прогрессивность более эффективна для снижения неравенства и фискальной устойчивости; можно применять несколько уровней ставок и налоги на капитал с мерами против уклонения.
- Страны со средним развитием: комбинированный подход — умеренная прогрессия на ПДФО, сильный НДС/налог на потребление с возвратами для бедных, усиление адм. способности.
- Развивающиеся страны (высокая неформальность, слабая админ. база): плоская ставка с высоким необлагаемым минимумом или упрощённые режимы (предположительные/единовременные налоги для МСП) часто дают большую собираемость и меньше уклонения; чистая прогрессивность достигается через трансферы.
Рекомендации и переходные меры для развивающейся экономики (пошагово)
1. Защитить беднейшие слои: ввести необлагаемый минимум $\underline{y}$, чтобы доходы ниже $\underline{y}$ не облагались или получали отрицательный налог. Пример структуры:
$$y^{\prime }=\{\begin{array}{ll}y,& y<\underline{y}\\ (1-{\tau }_m)y,& \underline{y}\le y<\bar{y}\\ (1-{\tau }_t)y,& y\ge \bar{y}\end{array}$$ с небольшим числом скобок (${\tau }_m<{\tau }_t$).
2. Сфокусироваться на базе налогообложения и сборе: улучшить удержание у источника (payroll withholding), цифровую регистрацию, обмен информацией; внедрять учет формальных предприятий и поэтапную формализацию.
3. Смешанная структура доходов бюджета: широкая НДС с компенсирующими возвратами/траншами для бедных + умеренная прогрессивность ПДФО. Налог на имущество/рентные платежи как стабильный источник.
4. Борьба с уклонением и налоговыми лазейками до введения высоких ставок: обмен информацией, трансфертное ценообразование, прозрачность владельцев.
5. Пилоты и микросимуляции: прежде чем повышать прогрессивность, моделировать эффект на неравенство и выручку с использованием данных (микро‑симуляции) и оценивать эластичности труда/капитала.
6. Постепенность: введение небольших верхних ставок и повышение их по мере роста админ. способности и формализации; синхронизировать с развитием социальных программ (целевые трансферы, страхование безработицы).
7. Автоматические стабилизаторы: привязка налоговых/трансферных правил к циклу (порогам инфляции/рецессии) для устойчивости доходов и расходной стороны.
8. Оценка и пересмотр налоговых расходов: урезать непрозрачные льготы и коррупционные скидки, реинвестировать в админ. механику и программы для бедных.
Краткое резюме компромиссов
- Прогрессивность = лучшее перераспределение, но требует админ. мощности и несёт риск искажения стимулов/уклонения при высоких маргинальных ставках.
- Плоская система = простота и сбор в условиях слабой админки, но слабое снижение неравенства.
- Лучший практический путь для развивающейся экономики — сочетание: высокий необлагаемый минимум, ограниченная прогрессия с небольшим числом ставок, усиление взыскания и целевые трансферы; постепенное ужесточение прогрессии по мере роста формализации и админ. возможностей.
Если нужно, могу предложить пример конкретной шкалы ставок и порогов с расчётом влияния на бюджет и Джини для вашей страны (потребуются данные по распределению доходов и эластичностям).