Кратко: выручка за квартал занижена на $2000000\text{руб.}$ из‑за непроведённых приходных накладных — нужно обнаружить объём некорректных проводок, скорректировать бух. и налоговую отчётность, оценить доп.налоги/пени/штрафы и восстановить контрольные процедуры.
1) Выявление ошибки — алгоритм
- Сравнить данные POS/касс и бухгалтерского учёта: реальная сумма продаж (кассы/склад) vs проводки в книге продаж/журнале продаж.
- Проверить журнал приходных накладных (поступлений), регистр товаров, остатки и движение по счетам «товары/запасы», «расчёты с поставщиками», «НДС по приобретениям» (GRNI).
- Сверка с поставщиками: запрос реестров/копий накладных и актов, банковских выписок, EDI/эл. документов.
- Поиск «висящих» документов: неопроведённые входящие счета/накладные, незакрытые приёмки, отрицательные остатки.
- Оценка периода влияния: определить, какие периоды (месяцы/кварталы) затронуты и материальность (порог для рестейта).
2) Исправление в учёте — пошагово
- Собрать подтверждающие документы (накладные, счета, акты, корреспонденции).
- Утверждение корректировок ответственными (главбух, директор, аудитор).
- Провести недостающие приходные накладные и сопутствующие проводки (прим.: номера/счета зависят от плана счётов):
- Приёмка товаров:
$\text{Дт Запасы}\text{Кт расчёты с поставщиками}=2000000\text{руб.}$ - НДС по приобретениям (если есть):
$\text{Дт НДС по приобретениям}\text{Кт расчёты с поставщиками}=\text{квота НДС}$ - Если продажи были совершены, но не отражены: отразить выручку и корректный учёт реализации (выставление/проведение счетов-фактур, записи по реализации и себестоимости):
- Выручка:
$\text{Дт Денежные средства/Дт Дебиторы}\text{Кт Выручка}=2000000\text{руб.}$ - Себестоимость (если не учтена):
$\text{Дт Себестоимость продаж}\text{Кт Запасы}=\text{сума себестоимости}$ - Если отчётный период закрыт/утверждён: принять решение по рестейту финансовой отчётности согласно учетной политике (пересоставить отчёты или отразить исправление в текущем периоде, если несущественно).
- Сформировать корректировочные проводки и документ «Исправление ошибки» с обоснованием и подписями.
3) Налоговые последствия
- Корректировка НДС:
- если НДС по входящим накладным не был принят, при корректировке можно принять входной НДС; при этом нужно сдать уточнённую декларацию по НДС за соответствующий период(ы).
- Корректировка налога на прибыль:
- если выручка была занижена, налогооблагаемая база увеличится, необходимо подать уточнённые расчёты и доплатить налог.
- Пени/штрафы:
- возможны начисления процентов (пеней) за несвоевременную уплату налога и штрафы за занижение базы/несвоевременную сдачу декларации. Пример формулы расчёта пени (обобщённо):
$\text{Пени}=\text{Сумма налога}\times r\times \frac{d}{365}$,
где $r$ — годовая ставка пени по закону, $d$ — число дней просрочки.
- Риски налоговой проверки: если сумма существенна — вероятность камеральной/выездной проверки и доначислений выше.
- Практическое действие: рассчитать доп.налоги + пени, подготовить уточнённые декларации, при необходимости отраcть объяснения и документы в налоговую; проконсультироваться с налоговым консультантом при больших суммах.
4) Управленческие последствия
- Искажение KPI: выручка, маржинальность, оборачиваемость запасов, запасы на балансах — пересчитать KPI, информировать руководителей.
- Влияние на планы/бонусы/отчёты инвесторам: возможны корректировки показателей и выплаты.
- Репутация внутри (поставщики, склады) — проверить причины (процессы, ИТ, человеческий фактор).
5) Профилактика и контроль (рекомендации)
- Внедрить/усилить ежедневные и месячные сверки: касса vs бухгалтерия, продажи vs выписки поставщиков, регистр приходных накладных vs склад.
- Автоматический мониторинг GRNI (товары приняты, счёт не проведён) и оповещения.
- Месячный чек‑лист ответственных за закрытие периода; обязательная печать и подпись акта сверки.
- Разделение обязанностей: приём/учёт/оплата — разные сотрудники.
- Обучение персонала, регламенты по обработке накладных и EDI.
6) Документы и коммуникации
- Подготовить реестр исправляемых документов, корректировочные проводки, акт о причинах и мерах.
- Сообщить аудитору/налоговикам/руководству в зависимости от политики компании.
- Оформить уточнённые декларации и приложить подтверждающие документы.
Если нужно — пришлю шаблон реестра неисправных накладных, образец корректировочных проводок и чек‑лист контроля.