Приведите анализ и сравнение основных методов оценки запасов (FIFO, LIFO, средневзвешенная) — как выбор метода влияет на себестоимость продаж, прибыль и налогооблагаемую базу в условиях инфляции на примере: начальные запасы 100 шт. по 100 руб., покупки: 100 шт. по 120 руб., продажи 150 шт.
Приведите анализ и сравнение основных методов оценки запасов (FIFO, LIFO, средневзвешенная) — как выбор метода влияет на себестоимость продаж, прибыль и налогооблагаемую базу в условиях инфляции на примере: начальные запасы 100 шт. по 100 руб., покупки: 100 шт. по 120 руб., продажи 150 шт.
Похожие вопросы
Не можешь разобраться в этой теме?
Обратись за помощью к экспертам
Гарантированные бесплатные доработки в течение 1 года
Быстрое выполнение от 2 часов
Проверка работы на плагиат
Поможем написать учебную работу
Общие величины:
- итого единиц: 100+100=200100+100=200100+100=200;
- общая стоимость: 100⋅100+100⋅120=10 000+12 000=22 000100\cdot100+100\cdot120=10\,000+12\,000=22\,000100⋅100+100⋅120=10000+12000=22000 руб.;
- средневзвешенная себестоимость: cˉ=22 000200=110\bar c=\dfrac{22\,000}{200}=110cˉ=20022000 =110 руб/шт.
Расчёты по методам:
1) FIFO (первые — проданы первые)
- себестоимость продаж (COGS): 100⋅100+50⋅120=10 000+6 000=16 000100\cdot100+50\cdot120=10\,000+6\,000=16\,000100⋅100+50⋅120=10000+6000=16000 руб.;
- конечные запасы (50 шт): 50⋅120=6 00050\cdot120=6\,00050⋅120=6000 руб.
2) LIFO (последние — проданы первые)
- COGS: 100⋅120+50⋅100=12 000+5 000=17 000100\cdot120+50\cdot100=12\,000+5\,000=17\,000100⋅120+50⋅100=12000+5000=17000 руб.;
- конечные запасы: 50⋅100=5 00050\cdot100=5\,00050⋅100=5000 руб.
3) Средневзвешенная
- стоимость единицы: cˉ=110\bar c=110cˉ=110 руб;
- COGS: 150⋅110=16 500150\cdot110=16\,500150⋅110=16500 руб.;
- конечные запасы: 50⋅110=5 50050\cdot110=5\,50050⋅110=5500 руб.
Влияние на прибыль и налогооблагаемую базу (при росте цен — инфляции)
- при любом объёме продаж более высокий COGS снижает валовую прибыль и налогооблагаемую базу;
- в нашем примере (рост цен 100→120100\to120100→120) COGS наибольший при LIFO (17 00017\,00017000), наименьший при FIFO (16 00016\,00016000), средний при средневзвешенной (16 50016\,50016500);
- следовательно: LIFO → наименьшая прибыль и налоги; FIFO → наибольшая прибыль и налоги; среднее — посередине.
Иллюстрация (если принять цену продажи SP=150SP=150SP=150 руб/шт):
- выручка R=150⋅150=22 500R=150\cdot150=22\,500R=150⋅150=22500 руб.
- валовая прибыль:
- FIFO: 22 500−16 000=6 50022\,500-16\,000=6\,50022500−16000=6500 руб.
- LIFO: 22 500−17 000=5 50022\,500-17\,000=5\,50022500−17000=5500 руб.
- средневзвеш.: 22 500−16 500=6 00022\,500-16\,500=6\,00022500−16500=6000 руб.
- налоги (для ставки ttt, налог = t⋅t\cdott⋅прибыль). Для t=20%t=20\%t=20%:
- FIFO: 0,2⋅6 500=1 3000{,}2\cdot6\,500=1\,3000,2⋅6500=1300 руб.;
- LIFO: 0,2⋅5 500=1 1000{,}2\cdot5\,500=1\,1000,2⋅5500=1100 руб.;
- средневзвеш.: 0,2⋅6 000=1 2000{,}2\cdot6\,000=1\,2000,2⋅6000=1200 руб.
Балансовый эффект и замечания
- остатки в балансе выше при FIFO (6 0006\,0006000 руб.) и ниже при LIFO (5 0005\,0005000 руб.); средневзвешенная даёт промежуточное значение (5 5005\,5005500 руб.);
- LIFO даёт налоговый эффект (отсрочка налогов) при инфляции, но уменьшает отчётную прибыль;
- LIFO не допускается по МСФО (IFRS), разрешён в некоторых юрисдикциях (например, США по US GAAP), выбор влияет на показатели рентабельности, долговой «степень» и KPI.
Краткое практическое руководство: если цель — минимизировать налоги при инфляции, LIFO снижает налоговую базу; если цель — показать более высокую прибыль и сильный баланс, FIFO предпочтительнее; средневзвешенная — компромисс и сглаживание ценовых флуктуаций.