Кратко: так как налоговая амортизация больше бухгалтерской, возникает отложенное налоговое обязательство (будущие налоги увеличатся). Расчёт и проводки ниже (при допущении ставки налога на прибыль $\tau =20\%$; если ставка иная — поменяйте $\tau$).
Расчёт временной разницы и отложенного налога:
$$\Delta =600000-480000=120000\text{руб.}$$ $$\text{DTL}=\Delta \times \tau =120000\times 20\%=24000\text{руб.}$$
Предлагаемые проводки:
- Признание отложенного налогового обязательства:
Дт 99 «Прибыль/убыток» Кт 77 «Отложенные налоговые обязательства» — $24000\text{руб.}$ - При последующем обратном погашении временной разницы (когда налоговая и бух. амортизация сравняются):
Дт 77 «Отложенные налоговые обязательства» Кт 99 «Прибыль/убыток» — $24000\text{руб.}$
(Текущие начисления налога на прибыль отражаются отдельно проводкой Дт 99 Кт 68 по сумме текущего налога.)