1) Расчёт величины недонакладных/перенакладных расходов:
- Плановая ставка $20\%$ от прямой з/п: применённые накладные = $0.20\times 2000000=400000$ руб.
- Фактически начислено = $520000$ руб.
- Разница (фактические − применённые) = $520000-400000=120000$ руб.
Вывод: возникли недонакладные (underapplied) расходы в размере $120000$ руб. (если бы применённые > фактические — это был бы перенаклад).
2) Предлагаемые корректирующие проводки (закрытие разницы). Общая логика: нужно списать недонакладные на счета, куда ранее были отнесены применённые накладные (НЗП, ГП, себестоимость продаж). Два варианта:
Вариант A — списать всю разницу на себестоимость продаж:
- Дт «Себестоимость продаж» $120000$ руб.
- Кт «Общепроизводственные расходы (счёт контроля накладных)» $120000$ руб.
Вариант B — распределить между НЗП и ГП (если часть применённых накладных находится в запасах). Пример распределения 60% в НЗП и 40% в ГП (пример — реальные доли берутся по остаткам/проводкам):
- Доля НЗП = $0.60$, доля ГП = $0.40$.
- Сумма в НЗП = $120000\times 0.60=72000$ руб.
- Сумма в ГП = $120000\times 0.40=48000$ руб.
Проводка:
- Дт «Незавершённое производство» $72000$ руб.
- Дт «Готовая продукция» $48000$ руб.
- Кт «Общепроизводственные расходы (счёт контроля накладных)» $120000$ руб.
Если необходимо другое соотношение распределения, используйте общую формулу:
- Для НЗП: ${\Delta }_{НЗП}=120000\times \frac{A_{НЗП}}{A_{НЗП}+A_{ГП}+A_{С/П}}$
- Аналогично для ГП и/или С/П (считая по суммам применённых накладных, списанных в эти счета).
Если нужно — посчитаю проводки по вашему фактическому процентному (или суммовому) распределению применённых накладных между НЗП и ГП.