Ниже — краткий перечень основных документов и отчетов малого торгового предприятия, их роль и взаимосвязь.
1) Основные первичные документы (подтверждают факт хозяйственной операции)
- Счета-фактуры (продажа/покупка) — подтверждают объем и цену товара, НДС.
- Накладные (товарная накладная, ТОРГ‑12) — прием/передача товара.
- Платежные поручения и банковские выписки — отражают безналичные расчёты.
- Кассовые ордера, кассовые чеки — движение наличных.
- Товарные чеки и кассовая книга — розничные продажи.
- Акты выполненных работ/приемки — подтверждают оказание услуги/приёмку товара.
- Авансовые отчёты, ведомости по зарплате — расчёты с сотрудниками.
- Картотеки остатков/инвентарные ведомости, регистр ОС — учёт запасов и основных средств.
Кратко: первичные документы — источник записей в регистрах.
2) Учетные регистры и сводные документы
- Главная книга (генеральный регистр) — суммарные счета бухгалтерского учёта.
- Оборотно‑сальдовая ведомость (trial balance) — служит контрольной сверкой дебет/кредит по счетам.
- Книга продаж/покупок (для НДС) — свод по налоговым обязательствам.
Роль: агрегирование данных первичных документов для составления отчетов.
3) Основные финансовые отчёты
- Бухгалтерский баланс — состояние активов, обязательств и капитала на дату. Формула: $\text{Активы}=\text{Обязательства}+\text{Капитал}$.
- Отчёт о прибылях и убытках (отчёт о финансовых результатах) — доходы, расходы, валовая и чистая прибыль: $\text{Валовая прибыль}=\text{Выручка}-\text{Себестоимость}$; $\text{Чистая прибыль}=\text{Валовая прибыль}-\text{Операционные и прочие расходы}$.
- Отчёт о движении денежных средств — притоки и оттоки наличных/безналичных средств по операциям.
- Отчёт об изменениях капитала — движение нераспределённой прибыли/вклада собственников: $\text{Конечный капитал}=\text{Начальный капитал}+\text{Чистая прибыль}-\text{Дивиденды}$.
- Примечания к отчетности — раскрытие учетной политики и существенных обстоятельств.
4) Взаимосвязь и потоки данных (кратко)
- Первичные документы → проводки в регистрах → Главная книга → оборотно‑сальдовая ведомость → финансовые отчёты.
- Результат отчёта о прибылях и убытках переносится в баланс через изменение капитала (нераспределённая прибыль).
- Остатки денежных средств в балансе должны совпадать с итогом отчёта о движении денежных средств и с данными банковских выписок/кассы (после согласования).
- Запасы в балансе связаны с себестоимостью продаж в P&L (влияют на COGS).
- НДС в счётах-фактурах сверяется с книгой продаж/покупок и налоговой декларацией.
5) Почему важна согласованность
- Обеспечивает правдивость и полноту учёта; соблюдение базовой тождества $\text{Активы}=\text{Обязательства}+\text{Капитал}$.
- Упрощает налоговую отчётность и прохождение проверок/аудита.
- Позволяет правильно оценивать ликвидность (касса/банк), рентабельность и обоснованно принимать управленческие решения.
- Помогает вовремя обнаружить ошибки, расхождения и возможное мошенничество (через сверки и кассово‑банковские согласования).
- Непоследовательность ведёт к искажениям финансовых показателей, штрафам и потере доверия кредиторов/партнёров.
Ключевая мысль: первичные документы подтверждают операции, регистры агрегируют их, отчёты демонстрируют результат — все уровни должны согласовываться для корректной и надёжной финансовой информации.