Допущение: сумма возврата $45000$ руб. — это сумма с НДС (ставка $20\%$). Тогда:
- чистая цена (без НДС): $\frac{45000}{1.2}=37500$ руб.;
- НДС: $45000-37500=7500$ руб.
Вариант 1 — без ранее созданного резерва (обычный порядок)
1) Корректировка выручки и НДС (если деньги возвращаются на расчётный счёт — или если погашается дебиторская задолженность, вместо 51 ставьте 62):
- Дт 90.1 «Выручка» — $37500$ руб.
- Дт 68 «НДС к уплате» (субсчёт НДС) — $7500$ руб.
- Кт 51 (или 62) — $45000$ руб.
2) Восстановление запасов (аннулирование себестоимости продаж):
- Дт 41 «Товары» — $C$ руб. (себестоимость возвращённых товаров)
- Кт 90.2 «Себестоимость продаж» — $C$ руб.
Вариант 2 — если ранее был сформирован резерв под возвраты
(при формировании резерва раньше была запись: Дт 91/44 — Кт 96)
1) Корректировка выручки и НДС (как в п.1 варианта 1):
- Дт 90.1 — $37500$ руб.;
- Дт 68 — $7500$ руб.;
- Кт 51 (или 62) — $45000$ руб.
2) Восстановление запасов за счёт резерва:
- Дт 41 «Товары» — $C$ руб.
- Кт 96 «Резервы предстоящих расходов (резерв на возвраты)» — $C$ руб.
Примечания и порядок действий
- Выписать возвратную ТОРГ‑12/накладную и корректировочный документ по НДС, отразить уменьшение НДС в декларации на период возврата (сумма НДС для корректировки — $7500$ руб.).
- Если резерв был сформирован в сумме меньше/больше фактической себестоимости возврата, разницу корректируют дополнительной проводкой: либо списанием/доп. созданием резерва (Дт 91/44 — Кт 96 или обратное).
- $C$ — фактическая себестоимость возвращённых товаров; если неизвестна, её необходимо определить по учётным данным (например, по себестоимости списанных при продаже).
Если нужно, составлю проводки на конкретные счета с учётом того, как именно была проведена первоначальная продажа (касса/банк/аванс, точная себестоимость).