Кратко: при счёте поставщика на \($500{,}000$\) оплачено \($50{,}000$\), значит остаток \($500{,}000-50{,}000=450{,}000$\). Самопроизвольно списать на «безнадёжный» долг по кредитору — типичная ошибка. Ниже — возможные ошибки, обоснование и рекомендуемые корректировки.
Возможные ошибки и обоснование
- Неправомерное списание кредиторской задолженности: списание долга по поставщику допустимо только при наличии документов — соглашения о прощении долга (должностной акт, соглашение об уступке/компенсации), судебного решения или окончательных материалов по банкротству. Без этого ошибка: занижение обязательств на \($450{,}000$\) и завышение прочих доходов/прибыли.
- Ошибка классификации: списали как «безнадёжный» дебиторский долг или расходы на сомнительные долги — это применимо к дебиторам, а не к кредиторам.
- Недостаток подтверждающих документов: отсутствует акт сверки с поставщиком, письменное согласие на списание, решение комиссии/руководства.
- Налоговые и НДС-риски: если ранее организация принимала к вычету входной НДС или учла расходы по полученным товарам/услугам, одностороннее списание может требовать корректировки НДС и налога на прибыль.
- Нарушение внутреннего контроля и учётной политики: не соблюдён порядок списания обязательств и утверждения операций.
Необходимые документы для законного списания/коррекции
- Письменное соглашение с поставщиком о прощении задолженности или решение суда/банкротной комиссии.
- Акты сверки и переписка, подтверждающая невозможность исполнения обязательств.
- При банкротстве — выписка из реестра требований кредиторов и документы о размере удовлетворённой части требований.
- При встречном требовании — соглашение о зачетах/требование и решение руководства.
Варианты правильного оформления и типовые проводки (сумма \($450{,}000$\))
1) Если поставщик официально списал долг (наличие письменного соглашения):
- Бухгалтерия: списание обязательства как прочих доходов:
Dr Счёт «Расчёты с поставщиками» \($450{,}000$\)
Cr «Прочие доходы» \($450{,}000$\)
- Налог: признание прочих доходов облагаемо; уточнить НДС (если входной НДС ранее принят к вычету — проверять необходимость корректировки).
2) Если списание — результат взаимозачёта по встречному требованию и есть соглашение:
- Dr «Расчёты с поставщиками» \($450{,}000$\)
Cr «Расчёты с покупателями/другие долговые требования» \($450{,}000$\)
3) Если списание сделано ошибочно:
- Отменить неправомерную запись (восстановить обязательство):
Dr «Прочие доходы» \($450{,}000$\)
Cr «Расчёты с поставщиками» \($450{,}000$\)
- Провести сверку с поставщиком и оформить правильное погашение или юридически обоснованное списание.
4) При банкротстве поставщика (и подтверждённом решении о неполном удовлетворении требований кредиторов): учитывать фактическую долю удовлетворения по документам арбитражного управляющего; остаток оформляется по документам реестра требований.
Рекомендуемые корректирующие шаги аудитора
- Потребовать и проверить соглашение/судебные решения/документы по банкротству или актов сверки.
- Если документы отсутствуют — настоять на восстановлении проводок (см. п.3) и корректировке отчётности: увеличить обязательства на \($450{,}000$\) и отменить признанные доходы.
- Оценить налоговые последствия: корректировка НДС и налога на прибыль; при необходимости подготовить уточнённые декларации.
- Проверить внутренний контроль: ввести обязательную процедуру согласования списаний кредиторской задолженности, регистрацию подтверждающих документов и отчётность комиссии.
Вывод: без письменного и юридически обоснованного основания списание остатка \($450{,}000$\) — ошибка; нужна либо документированная договорённость/решение, либо восстановление обязательств и корректировка учёта и налоговой отчётности.