Ниже — сжато и по пунктам основные особенности учёта и контроля операций по выдаче и погашению коммерческих кредитов, которые нужно предусмотреть для соответствия банковскому регулированию и внутреннему контролю.
1. Полномочия и санкции
- Чёткие лимиты полномочий (кредитные комитеты, отдельные подписи); разделение функций принятия решения, оформления и контроля.
- Фиксация процедур согласования для превышения лимитов.
2. Документирование и проверка клиента
- Полный комплект документов (договор, график платежей, паспорта/учредительные и финансовые данные).
- KYC/AML и проверка санкций до выдачи кредита.
3. Условия и параметры кредита в системе
- Стандартное хранение параметров: сумма, валюта, ставка, EIR, график, комиссии, штрафы, обеспеченность, covenants.
- Контроль соответствия договору при каждой транзакции.
4. Ввод и выдача средств (disbursement)
- Автоматизированные проводки: при выдаче — $\text{Дт «Кредитный портфель»},\text{Кт «Денежные средства»}$.
- Разделение функций: инициатор, авторизатор, кассир/платёжная система.
- Проверка доступности лимита и целевого назначения.
5. Начисление и признание процентов
- Начисление на основе метода эффективной процентной ставки (EIR); при простом начислении:
$$\text{Процент}=\text{Сумма}\times r\times \frac{d}{360\text{или}365}$$ - Автоматические ежедневные/месячные расчёты и проводки: $\text{Дт «Проценты к получению»},\text{Кт «Процентный доход»}$.
- Учёт отложенных комиссий и распределение по EIR.
6. Погашение и реструктуризация
- Проводки при поступлении: $\text{Дт «Денежные средства»},\text{Кт «Кредитный портфель» (основной) / Процентный доход»}$.
- Процедуры одобрения реструктуризаций, анализ влияния на классификацию и резервирование.
7. Кредитное качество, классификация и резервирование
- Правила классификации (NPL, watch-list) и пороги (напр., 90 дней просрочки) согласно регулятору/МСФО(IFRS).
- Расчёт ожидаемых потерь (ECL): $$\text{ECL}=\text{PD}\times \text{LGD}\times \text{EAD}$$ - Автоматизация расчёта резервов, регулярные пересмотры PD/LGD/EAD и документирование обоснований.
8. Обеспечение и управление залогом
- Оценка залога при выдаче и периодическая переоценка; LTV-ограничения и haircut.
- Учёт и мониторинг срока действия документов и страховок.
9. ИТ‑контроль и учётные системы
- Централизованная кредитная платформа с аудит‑трэйлом, разграничением доступа, валидациями.
- Резервное копирование, шифрование данных, контроль целостности обмена с платёжными системами.
10. Взаимосвязь с отчётностью регулятору
- Формирование регуляторных отчётов (баланс, NPL, капитальные требования) и соответствие стандартам (Базель, ЦБ/NA).
- Контроль своевременности и полноты предоставления данных.
11. Внутренний контроль и аудит
- Регулярные проверки соответствия политике, выборочные ревизии кредитных дел, тесты транзакций.
- Мониторинг исключений и корректирующие действия.
12. Сверки и контроль целостности
- Ежедневные/месячные сверки: субсчета портфеля ↔ общие регистры ↔ банковская книга.
- Контроль ненулевых остаточных разниц и расследование расхождений.
13. Управление рисками и стресс‑тестирование
- Лимиты по сегментам, концентрациям, отраслевым и валютным рискам.
- Регулярные стресс‑тесты и оценка влияния на капитал.
14. Процедуры безнадёжных долгов и списаний
- Правила признания безнадёжными, согласование списаний, операции:
$$\text{Дт «Резервы под кредиты»},\text{Кт «Кредитный портфель»}$$ - Документированное одобрение списаний и восстановлений.
15. Хранение и сроковедение документов
- Сроки хранения, доступность для проверок регулятора и внутреннего аудита.
Короткое практическое напоминание: автоматизируйте расчёты (начисления, резервы, лимиты), обеспечьте строгую сегрегацию функций, поддерживайте полный аудит‑трэйл и документированные политики, соответствующие требованиям ЦБ/IFRS/Basel и AML.