Коротко — основные особенности, которые важно учесть интернет‑магазину при выборе УСН (с пояснениями):
1) Выбор объекта налогообложения и расчёт налога
- Два варианта: «доходы» и «доходы минус расходы». Стандартные базовые ставки: 6% и 15% (в регионах ставка по варианту «доходы‑расходы» может быть снижена).
- Формулы:
- при варианте «доходы»: $\text{Налог}=\text{Доходы}\times 6\%$;
- при варианте «доходы‑минус‑расходы»: $\text{Налог}=\max (0,\text{Доходы}-\text{Расходы})\times 15\%$.
- При выборе учитывайте: если существенная доля затрат (закупка товаров, хранение, доставка, возвраты, маркетинг, зарплата) — чаще выгоден вариант «доходы‑расходы». Если маржа высокая и расходы невелики — «доходы» чаще выгодней.
2) Учет доходов
- Доходы включают выручку от продаж, авансы, безвозмездно полученные товары, бартер и т.д. Авансы учитываются при их получении (по правилам НК и договоров).
- Для розничных продаж физлицам обязателен онлайн‑ККТ и выдача чеков — чек фиксирует реализацию для налоговой и покупателей. Для расчётов через маркетплейсы учитывайте: у разных моделей работы (посредник/агент/комиссия) момент признания дохода и получатель денег может отличаться — важно договором определить, когда вы получаете выручку.
- Возвраты и скидки корректируют доходы документально.
3) Учет запасов (товаров)
- Для подтверждения расходов (при варианте «доходы‑расходы») необходимы первичные документы: счета‑фактуры (если есть), накладные (ТТН/УПД), договоры, акты приёмки, чеки ККТ при продажах.
- Расходы на покупку товаров признаются в налоговой базе при их реализации (фактическая себестоимость проданных товаров). Нужно вести учёт товарных остатков, списаний, инвентаризаций — при списании/порче/утере оформлять акты и проводить инвентаризацию.
- Для ИП/малого юрлица можно применять простой учёт, но документы обязательны для налоговой проверки.
4) НДС
- УСН‑плательщики в большинстве операций не являются плательщиками НДС (они не начисляют НДС и не предъявляют счёт‑фактуры), и при этом не могут принять входной НДС к вычету. Это значит: НДС, включённый в цену закупок или уплаченный при импорте, увеличивает фактическую себестоимость товаров.
- Исключения/особые случаи: НДС уплачивается/учитывается при ввозе товаров на территорию РФ (пошлина и НДС на импорт) — УСН этого НДС не возмещает; УСН‑налогоплательщик может добровольно зарегистрироваться плательщиком НДС и тогда уже будет начислять/вычитать НДС; отдельные операции (например, работа с бюджетом, экспорт/импорт, оказание услуг за пределы РФ) имеют свои правила.
- При работе с B2B: покупатели‑плательщики НДС не смогут принять вычет по покупке у неплательщика НДС — это влияет на конкурентоспособность цен.
5) Документы, отчётность и кассовые требования
- УСН сдаётся декларация один раз в год + авансовые платежи (ежеквартально) по выбранной ставке; срок сдачи и уплаты — по НК.
- Ведите упрощённый налоговый учёт, сохраняйте первичные документы, отчёты по ККТ, договоры, акты, товарные накладные, платежные документы. При варианте «доходы‑расходы» — особенно аккуратно с подтверждением расходов.
- Если работаете через маркетплейсы/логистов/fulfillment — отдельное внимание договорам, актам сдачи‑приёма и моменту признания выручки.
6) Практические рекомендации
- Оцените структуру затрат: большая доля закупок у плательщиков НДС → учитывайте, что вы не сможете вернуть входной НДС (может быть выгодней стать плательщиком НДС).
- Если планируете массовые импортные поставки — посчитайте эффект НДС на импорт и возможную необходимость регистрации плательщиком НДС.
- Организуйте систему документооборота (УПД/накладные, ККТ, акты) и регулярные инвентаризации — это критично для подтверждения расходов и списаний.
- При сомнениях — смоделируйте налоговую нагрузку на двух вариантах (6% и 15%) с учётом НДС на закупки и логистики.
Если нужно, могу помочь рассчитать примерную налоговую нагрузку на ваших реальных числах (укажите годовой доход, себестоимость закупок, НДС в закупках, расходы на доставку/маркетинг/зарплату).