Варианты проводок и влияние на отчётность зависят от того, был ли ранее создан резерв под сомнительные долги.
1) Если резерв уже создан (корректно отражена потеря ранее):
- Проводка при списании:
- Дт 63 «Резервы по сомнительным долгам» — Кт 62 «Расчёты с покупателями/заказчиками» на сумму $800000$ руб.
- Влияние:
- Баланс: валовая дебиторская задолженность уменьшается на $800000$ руб.; резервы уменьшаются на $800000$ руб.; чистая дебиторская задолженность (и собственный капитал) в момент списания не меняется (эффект уже отражён при создании резерва).
- Отчёт о прибылях и убытках: при списании дополнительного расхода не возникает (он признан при создании резерва).
- Отчёт о движении денежных средств: без денежных потоков (неоперационный/корректировка оборотного капитала).
2) Если резерва не было (списание признаётся как убыток сейчас):
- Проводка при списании:
- Дт 91 (или 99) «Прочие расходы» — Кт 62 «Расчёты с покупателями/заказчиками» на сумму $800000$ руб.
- Влияние:
- Баланс: дебиторская задолженность уменьшается на $800000$ руб.; собственный капитал уменьшается на $800000$ руб. (через уменьшение нерaспределённой прибыли).
- ОПУ: прочие расходы увеличатся на $800000$ руб., соответственно чистая прибыль уменьшится на $800000$ руб. до учёта налогов.
- Отчёт о движении денежных средств: прямого движения денежных средств нет; влияние — уменьшение прибыли, что отразится в операции корректировок в отчёте о движении денежных средств (операционная деятельность).
3) Налоговые и отложенные налоговые последствия:
- Если разницы по признанию резерва/списания приводят к расхождению налоговой и бухгалтерской прибыли, возникает отложенное налоговое обязательство/актив.
- Для налогового учёта списание может признаваться с ограничениями в зависимости от условий (см. требования НК РФ).
Резюме: при наличии резерва списание проводкой Дт63/Кт62 не влияет на прибыль и чистые активы; при отсутствии резерва проводкой Дт91/Кт62 уменьшается прибыль и собственный капитал на $800000$ руб.