Допущение: резерв 10% формируется от всей валовой ссудной задолженности (основной долг + начисленные проценты). Если нужно иначе — скажите.
Исходные данные:
- основная сумма кредита: $5,000,000$ руб.
- ставка годовая: $12\%$ - процент за год: $5,000,000\times 0.12=600,000$ руб.
- валовая задолженность через год: $5,000,000+600,000=5,600,000$ руб.
- резерв 10% от валовой задолженности: $5,600,000\times 0.10=560,000$ руб.
Проводки (примерно, по порядку операций):
1) Выдача кредита
- Дт «Кредиты клиентам» $5,000,000$
Кт «Денежные средства / Корреспондентский счёт» $5,000,000$
2) Начислены проценты за год (если начисляются, но не получены)
- Дт «Начисленные проценты (дебиторская задолженность)» $600,000$
Кт «Процентные доходы (П/У)» $600,000$
3) Формирование резерва 10% (создание резервов на ожидаемые потери)
- Дт «Расходы по кредитным потерям (П/У)» $560,000$
Кт «Резерв по кредитам (корректирующий счёт к активу)» $560,000$
Балансовая оценка после формирования резерва:
- Валовый остаток по кредиту: $5,600,000$ - Резерв: $560,000$ - Чистая балансовая стоимость: $5,600,000-560,000=5,040,000$
Влияние на капитал банка:
- Резерв отражается через П/У, уменьшает прибыль до налогообложения на $560,000$.
- Чистое снижение собственного капитала (после налога) равно $560,000\times (1-t)$, где $t$ — ставка налога на прибыль. При $t=20\%$: $560,000\times 0.8=448,000$ руб.
- Итого: собственный капитал уменьшается примерно на $448,000$ руб. (при налоге 20%). В регуляторном капитале зависит от правил: часть общих резервов может учитываться во втором поясе капитала (Tier 2) в пределах регуляторных лимитов; конкретное влияние на Tier 1/Tier 2 требует проверки по нормам ЦБ/Базелю.
Альтернативный вариант (если резерв 10% считаете только от основного долга):
- Резерв: $5,000,000\times 0.10=500,000$ руб.;
- Снижение капитала после налога при $t=20\%$: $500,000\times 0.8=400,000$ руб.
Если нужно — сделаю проводки и расчёты под другой методики (резерв на основную сумму, без начисленных процентов, или с учётом налоговых ограничений).