Коротко и по делу. Считаем, что получен аванс в сумме $600000$ руб. (разберу оба варианта — сумма ВКЛ/искл НДС).
1) НДС и его расчёт
- Ставка обычная $20\%$.
- Если $600000$ — сумма, включающая НДС (обычно так понимают): НДС = $600000\times \frac{20}{120}=100000$. Нетто-цена = $600000-100000=500000$.
- Если $600000$ — сумма без НДС (нетто): НДС = $600000\times 20\%=120000$. Итог к оплате = $720000$.
2) У продавца (бухучёт)
а) При получении аванса (вариант: $600000$ ВКЛ НДС, НДС = $100000$):
- Дт 51 Кт 62.1 — $500000$ (аванс получен, нетто)
- Дт 51 Кт 68.02 — $100000$ (НДС начислен с аванса)
(вместо двух проводок можно одну Дт 51 Кт 62.1/68.02 с соответствующим распределением)
б) При отгрузке товара (реализация):
- Дт 62.1 Кт 90.1 — $500000$ (перенос аванса в выручку)
- Дт 90.2 Кт 41 (или 10/20 в зависимости от учета) — себестоимость продаж (сумма себестоимости)
3) У покупателя (бухучёт)
а) При уплате аванса (вариант ВКЛ НДС):
- Дт 60.1 (авансы выданные) — $500000$ - Дт 19 (НДС по приобретённым) — $100000$ - Кт 51 — $600000$
б) При получении товара/получении счета-фактуры:
- Дт 41 (товары) — $500000$ (или др. счет в зависимости от назначения)
- Кт 60.1 — $500000$ (НДС в счёте 19 уже учтён при выплате аванса; вычет возможен при наличии документов — см. ниже)
4) Налоговые последствия
- НДС: у продавца обязанность по НДС возникает на момент получения предоплаты — поэтому продавец отражает НДС в декларации за период получения аванса (в примере $100000$). Покупатель может принять к вычету входной НДС при наличии правильно оформленного счета‑фактуры и подтверждающих документов; вычет возможен в том налоговом периоде, когда у продавца возникла налоговая обязанность (т.е. часто — в период аванса), при соблюдении условий (платёжные документы, счет‑фактура).
- Налог на прибыль (налоговый учёт): в общем случае выручка для налога на прибыль у продавца признаётся при реализации (передаче товаров). Аванс на балансе продавца отражается как обязательство (авансы полученные) и, как правило, не включается в налоговую базу по прибыли до момента реализации. У покупателя расходы/стоимость товара для налога на прибыль признаются при переходе права собственности (при получении товара).
- Прочее: штрафы/пени за возврат/удержание аванса и финансовые доходы (проценты) признаются отдельно в периоде их фактического возникновения.
5) Итог на примере (вариант: $600000$ включают НДС)
- НДС = $100000$, нетто = $500000$.
- Продавец: получает Дт 51 $600000$; отражает Кт 62.1 $500000$ и Кт 68.02 $100000$. При отгрузке переносит $500000$ из аванса в выручку и списывает себестоимость.
- Покупатель: платит Дт 60.1 $500000$, Дт 19 $100000$ Кт 51 $600000$; при получении товара переносит $500000$ в инвентарь/расходы; входной НДС может быть принят к вычету при наличии документов.
Если нужно — приведу проводки для варианта, где $600000$ — без НДС (нетто).