Исходные данные: вкладчик разместил вклад на сумму $1000000$ руб. под $6\%$ годовых на $1$ год; проценты начисляются ежемесячно и выплачиваются в конце срока.
Расчёт:
- ежемесячный процент: $\text{Мес. процент}=1000000\times \frac{6\%}{12}=5000$ руб.
- годовой процент: $\text{Годовой процент}=5000\times 12=60000$ руб. (или $1000000\times 6\%=60000$).
Проводки (общая форма: Дт / Кт / сумма / назначение).
1) При приёме вклада (день размещения)
- Дт Корреспондентский счёт / Касса — Кт Вклады клиентов (срочные) / обязательства перед вкладчиком: сумма $1000000$ руб.
2) Ежемесячное начисление процентов (повторять 12 раз, в конце каждого месяца)
- Дт Процентные расходы (или счет расходов по вкладам) — Кт Начисленные проценты к выплате (кредиторская задолженность перед вкладчиком): сумма $5000$ руб.
3) В конце срока — агрегированная сумма процентов $60000$ руб. и выплата (две ситуации):
A) Вкладчик — физическое лицо (налог-удержание НДФЛ для резидента РФ $13\%$):
- НДФЛ: $\text{НДФЛ}=60000\times 13\%=7800$ руб.
- Чистая выплата вкладчику: $60000-7800=52200$ руб.
Проводки при выплате:
- Дт Начисленные проценты к выплате — Кт Корреспондентский счёт / Касса: сумма $52200$ (выплата чистыми).
- Дт Начисленные проценты к выплате — Кт Расчеты по налогам (НДФЛ): сумма $7,800$ (удержан налог).
- Дт Вклады клиентов (срочные) — Кт Корреспондентский счёт / Касса: сумма $1,000,000$ (возврат основного вклада).
Перечисление налога в бюджет (в сроки по закону):
- Дт Расчеты по налогам (НДФЛ) — Кт Корреспондентский счёт / Касса: сумма $7,800$.
B) Вкладчик — юридическое лицо (налоговое удержание банком обычно не производится — налог платит юрлицо самостоятельно):
- Дт Начисленные проценты к выплате — Кт Корреспондентский счёт / Касса: сумма $60,000$ (выплата процентов в полном объёме).
- Дт Вклады клиентов (срочные) — Кт Корреспондентский счёт / Касса: сумма $1,000,000$ (возврат основного вклада).
Примечания:
- В зависимости от учётной политики и плана счетов организации названия и номера счетов могут отличаться; логика проводок — при начислении: списание расходов (Дт) и образование обязательства по выплате (Кт); при выплате — списание обязательства (Дт) и перечисление средств (Кт).
- Для нерезидентов и при наличии международных договоров ставка удержания может отличаться; применяйте конкретную ставку, рассчитывая удержание как $\text{удержание}=60000\times \text{ставка}$.