Корректирующие проводки и влияние — кратко и по делу.
1) Варианты корректной записи (в зависимости от того, остались ли товары на складе или уже проданы):
- Если ошибочно капитали­зированные рекламные расходы относятся к товарам, которые ещё на складе:
Дт Расходы на рекламу $120000$
Кт Товары (запасы) $120000$
- Если эти товары уже проданы (расход включён в себестоимость продаж):
Дт Расходы на рекламу $120000$
Кт Себестоимость продаж $120000$
(Исходная запись, вероятно: Дт Товары $120000$ / Кт Денежные средства (или Кт Кредиторская задолженность) $120000$. Платёжная часть остаётся; нужно только переклассифицировать сумму.)
2) Влияние на показатели:
- Формулы:
$$\text{Валовая прибыль}=\text{Выручка}-\text{Себестоимость}$$ $$\text{Чистая прибыль}=\text{Валовая прибыль}-\text{Операционные расходы (включая рекламу)}-\dots$$
- Если товары остались в остатках:
- Ошибка завышает запасы на $120000$, вследствие чего себестоимость занижена и валовая прибыль завышена на $120000$.
- Рекламные расходы занижены (на $120000$), поэтому чистая прибыль завышена на $120000$.
- После корректировки: валовая прибыль и чистая прибыль уменьшатся на $120000$.
- Если товары уже проданы:
- Ошибка перенесла рекламу в себестоимость, поэтому себестоимость завышена на $120000$ и валовая прибыль занижена на $120000$.
- Операционные расходы (реклама) занижены на $120000$.
- Совокупные расходы в сумме не изменены, поэтому чистая прибыль в целом не изменится.
- После корректировки: валовая прибыль увеличится на $120000$, операционные расходы увеличатся на $120000$, чистая прибыль останется без изменения.
3) Кратко по балансу/отчётности:
- Запасы уменьшатся на $120000$ (если корректируем напрямую) либо себестоимость скорректируется; расходы на рекламу увеличатся на $120000$. В зависимости от случая скорректируются показатели валовой и операционной прибыли, как указано выше.